Прокуратура разъясняет (3 июня 2026)

03.06.2026:Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

1) в п. 1 ст. 145:

а) дополнить новым абз. 8:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 145 НК РФ дополнен новым абз. 8 (с 25.04.2026)

При определении за 2025 год величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса и с учетом положений настоящего пункта, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и утратившими с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При этом, если определенная в соответствии с настоящим абзацем сумма доходов за 2025 год не превысила величину доходов, указанную в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, указанные индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по 31 декабря 2026 года включительно при условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) абз. 8 и 9 считать соответственно абз. 9 и 10;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Абз. 8 и 9 п. 1 ст. 145 НК РФ считать абз. 9 и 10 (с 25.04.2026) (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

2) п/п 22 п. 2 ст. 146 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 22 п. 2 ст. 146 НК РФ (с 25.04.2026)

22) оказание услуг по подключению (технологическому присоединению), в том числе фактическому присоединению, к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования в рамках догазификации, догазификации котельных при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации данные услуги оказываются без взимания платы с заявителей; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

3) в ст. 149:

а) в п/п 12.2 п. 2:

в абз. 3 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п/п 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ (с 25.05.2026)

услуг, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Министерством финансов Российской Федерации); (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в абз. 11 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 11 п/п 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ (с 25.05.2026)

услуг, оказываемых оператором финансовой платформы и непосредственно связанных с услугами, указанными в абзацах седьмом - десятом настоящего подпункта (по перечню, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации); (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в абз. 14 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 14 п/п 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ (с 25.05.2026)

услуг, не указанных в абзаце тринадцатом настоящего подпункта и оказываемых операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторами обмена цифровых финансовых активов и (или) операторами инвестиционных платформ, при условии, что такие услуги непосредственно связаны с выпуском цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом (по перечню услуг, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации). (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в абз. 18 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 18 п/п 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ (с 25.05.2026)

услуг, оказываемых администратором софинасирования и непосредственно связанных с услугами, указанными в абзаце семнадцатом настоящего подпункта (по перечню, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации); (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в абз. 20 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 20 п/п 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ (с 25.05.2026)

услуг, не указанных в абзаце девятнадцатом настоящего подпункта и оказываемых операторами инвестиционных платформ, при условии, что такие услуги непосредственно связаны с деятельностью по организации привлечения инвестиций в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (по перечню услуг, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации); (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) в п/п 38 п. 3:

в абз. 11 заменить слово;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 11 п/п 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (с 25.04.2026)

При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) указанная организация (индивидуальный предприниматель) вправе применить предусмотренное настоящим подпунктом освобождение в налоговых периодах календарного года, в котором создана указанная организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), без ограничений, предусмотренных настоящим пунктом. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

дополнить абз. 12:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П/п 38 п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен абз. 12 (с 25.04.2026)

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов, рассчитываемых с учетом положений абзацев пятого, седьмого - десятого пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, у которых за 2025 год, в котором применялась патентная система налогообложения, доходы от реализации, учитываемые в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, не превысили в совокупности 60 миллионов рублей, по 31 декабря 2026 года включительно имеют право на освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, если за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

4) абз. 1 п/п 17 ст. 150 дополнить словами, заменить слово;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п/п 17 ст. 150 НК РФ (с 25.05.2026)

17) расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования, научной, научно-технической и инновационной деятельности, и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

5) в п. 5.1 ст. 154 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 5.1 ст. 154 НК РФ (с 25.05.2026)

5.1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники, автомобилей и мотоциклов. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, положения настоящего пункта применяются в случае, если такие физические лица являются собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации указанные транспортные средства. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

6) в абз. 1 п/п 18 п. 1 ст. 164 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п/п 18 п. 1 ст. 164 НК РФ (с 25.05.2026)

18) услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере туризма и туристской деятельности. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

7) в п. 13 ст. 167:

а) в абз. 1 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 13 ст. 167 НК РФ (с 25.05.2026)

13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) в абз. 2 заменить слова, исключить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 13 ст. 167 НК РФ (с 25.05.2026)

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, подписанный уполномоченным лицом. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

8) п. 2.4 ст. 171 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 2.4 ст. 171 НК РФ (с 25.05.2026)

2.4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для оказания услуг по подключению (технологическому присоединению), в том числе фактическому присоединению, к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования в рамках догазификации, догазификации котельных, при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации данные услуги оказываются без взимания платы с заявителей. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

9) п. 13 ст. 214.1 дополнить абз. 29-31:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 13 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 29-31 (с 25.04.2026)

В случае обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте на замещающие облигации в рублях налоговая база по такой операции не определяется. При реализации (погашении) замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы налогоплательщика по приобретению замещаемых облигаций в валюте, которыми налогоплательщик владел до их обмена (замещения).

В целях настоящего Кодекса замещающими облигациями в рублях признаются выпущенные российскими организациями в порядке, установленном статьей 6.3 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", облигации, номинальная стоимость которых выражена в российских рублях или выражена в иностранной валюте с изменением их номинальной стоимости на российские рубли в соответствии с решением о выпуске таких облигаций не позднее 35 календарных дней с даты окончания размещения выпуска замещающих облигаций в рублях.

В целях настоящего Кодекса замещаемыми облигациями в валюте признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте иностранных государств и территорий, включенных в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, приобретенные владельцами таких облигаций до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций (еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в рублях. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

10) в абз. 5 п/п 7 п. 1 ст. 219 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 5 п/п 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (с 25.05.2026)

физкультурно-оздоровительные услуги, указанные в настоящем подпункте, включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере физической культуры и спорта, а также по оказанию государственных услуг (включая предотвращение допинга в спорте и борьбу с ним) и управлению государственным имуществом в сфере физической культуры и спорта, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

11) п/п 3 п. 2 ст. 219.1 дополнить абзацем 9:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П/п 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ дополнен абз. 9 (с 25.04.2026)

сроком нахождения замещающих облигаций в рублях в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком замещаемых облигаций в валюте, в результате обмена (замещения) которых налогоплательщиком получены такие замещающие облигации в рублях, до даты реализации таких замещающих облигаций в рублях. Данное положение применяется в случае, если по состоянию на 1 марта 2022 года замещаемые облигации в валюте, в результате обмена (замещения) которых налогоплательщиком получены замещающие облигации в рублях, принадлежали налогоплательщику на праве собственности и если такие замещаемые облигации в валюте по состоянию на дату их обмена (замещения) относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

12) п. 1 ст. 251 дополнить п/п 33.5:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 251 НК РФ дополнен п/п 33.5 (с 25.04.2026)

33.5) в виде стоимости замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте.

Указанные в настоящем подпункте доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в пределах суммы рублевого эквивалента номинальной стоимости замещаемых облигаций в валюте, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта применяются держателями замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) по каждому выпуску таких облигаций при условии обмена всех принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

КонсультантПлюс: примечание.

П. 13 ст. 1 вступает в силу с 25.05.2026.

13) в ст. 262:

а) в абз. 1 п. 7 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 7 ст. 262 НК РФ (с 25.05.2026)

7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования, научной, научно-технической и инновационной деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в пункте 9 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) в п. 8:

в абз. 5 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 5 п. 8 ст. 262 НК РФ (с 25.05.2026)

Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в абз. 7 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 7 п. 8 ст. 262 НК РФ (с 25.05.2026)

В случае, если отчет, размещенный в указанной государственной информационной системе, содержит информацию о соответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, экспертиза такого отчета, предусмотренная абзацем пятым настоящего пункта, не назначается. Порядок подтверждения соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, указанному в настоящем абзаце, и размещения такой информации в указанной государственной информационной системе устанавливается Правительством Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в) в абз. 2 п. 9 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 9 ст. 262 НК РФ (с 25.05.2026)

Если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента, то налогоплательщик, являющийся организацией, включенной в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов может воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 7 настоящей статьи, вне зависимости от отнесения соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, и от выполнения условий, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

14) п/п 11 п. 1 ст. 264 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 11 п. 1 ст. 264 НК РФ (с 25.05.2026)

11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах следующих норм:

2400 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно;

3000 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров;

1200 рублей в месяц для мотоциклов; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

15) в ст. 270:

а) в п. 38 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 38 ст. 270 НК РФ (с 25.05.2026)

38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) дополнить п. 48.38:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 270 НК РФ дополнена п. 48.38 (с 25.04.2026)

48.38) в виде стоимости замещаемых облигаций в валюте при их обмене (замещении) на замещающие облигации в рублях.

Положения настоящего пункта применяются держателями замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) по каждому выпуску таких облигаций при условии обмена всех принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

16) п. 4 ст. 271 дополнить п/п 21:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 4 ст. 271 НК РФ дополнен п/п 21 (с 25.04.2026)

21) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для дохода в виде положительной разницы между суммой, полученной эмитентом при размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой, выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях указанный доход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного дохода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

17) п. 7 ст. 272 дополнить п/п 22:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 7 ст. 272 НК РФ дополнен п/п 22 (с 25.04.2026)

22) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для расхода в виде отрицательной разницы между суммой, полученной эмитентом при размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой, выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях указанный расход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного расхода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

18) ст. 280 дополнить п. 5.2:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 280 НК РФ дополнена п. 5.2 (с 25.04.2026)

5.2. Стоимостью замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком - держателем замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте одного выпуска, признается стоимость замещаемых облигаций в валюте, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.

Данное положение применяется указанными в настоящем пункте налогоплательщиками - держателями замещаемых облигаций в валюте при условии обмена всех принадлежащих им на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

19) в абз. 2 п. 1 ст. 284.5 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 284.5 НК РФ (с 25.05.2026)

Для целей настоящей статьи деятельностью по осуществлению социального обслуживания граждан признается деятельность по предоставлению гражданам социальных услуг, включенных в перечень социальных услуг по видам социальных услуг для применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального обслуживания населения. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

20) в п/п 12 п. 2 ст. 346.5 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 12 п. 2 ст. 346.5 НК РФ (с 25.05.2026)

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

21) в п. 1 ст. 346.13:

а) абз. 1 дополнить словами;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ (с 25.04.2026)

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) дополнить абз. 4:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 346.13 НК РФ дополнен абз. 4 (с 25.04.2026)

Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным настоящей главой, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

22) п. 2 ст. 346.14:

а) дополнить словами;

б) дополнить абз. 2:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 2 ст. 346.14 НК РФ (с 25.04.2026)

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, либо индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

23) п. 1 ст. 346.15 дополнить абз. 2:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 346.15 НК РФ дополнен абз. 2 (с 25.04.2026)

В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

24) в п. 1 ст. 346.16:

а) п/п 8 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 25.04.2026)

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и со статьей 346.17 настоящего Кодекса, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) в п/п 12 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 25.05.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

в) п/п 22 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 25.04.2026)

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, налога на добавленную стоимость, а также суммы туристического налога; (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

25) п. 7 ст. 346.45 дополнить абз. 3 и 4:

-----------------------------------------------------------------------------------------

П. 7 ст. 346.45 НК РФ дополнен абз. 3 и 4 (с 25.04.2026)

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения и начавший исполнять обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до утраты права на применение патентной системы налогообложения основным средствам или нематериальным активам принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса, в случае, если до утраты права на применение патентной системы налогообложения указанные основные средства не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты к учету. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

26) в абз. 9 п. 3 ст. 346.50 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 9 п. 3 ст. 346.50 НК РФ (с 25.05.2026)

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, а также кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

27) в п. 4.2 ст. 378.2 заменить слова;

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ (с 25.05.2026)

4.2. В целях настоящей статьи объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

28) в ст. 427:

а) абз. 3 п. 13.2 изложить в новой редакции:

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п. 13.2 ст. 427 НК РФ (с 25.04.2026)

по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 26.1 или 26.2 настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Опубл. на официальном интернет-портале 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

б) абз. 3 п. 13.3 изложить в новой редакции.

-----------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п. 13.3 ст. 427 НК РФ (с 25.04.2026)

-----------------------------------------------------------------------------------------

<< вернуться к списку новостей